Sind Abschlussprüfer in den Erstellungsprozess der Finanzberichte ihrer Mandanten involviert?
Zusammenfassung der Projektergebnisse
In diesem Forschungsprojekt analysieren wir, inwieweit Prüfungspartner die Lageberichte und Anhänge in den Finanzberichten ihrer Mandanten beeinflussen. Anhand einer Stichprobe von mehr als 3 Millionen Firmenpaaren privater und am Kapitalmarkt gelisteter Unternehmen aus Deutschland stellen wir fest, dass die Ähnlichkeit von Lageberichten und Anhängen höher ist, wenn zwei Mandanten denselben Prüfungspartner haben. Insbesondere zeigt sich, dass die Ähnlichkeit der Wortwahl in den Lageberichten (Anhängen) um 30 (48) Prozent, die Ähnlichkeit des Inhalts um 29 (49) Prozent und die Ähnlichkeit der Struktur um 48 (121) Prozent zunimmt. Darüber hinaus stellen wir fest, dass der Einfluss von Prüfungspartnern neun Mal höher ist, als wenn Mandanten lediglich von derselben Prüfungsgesellschaft geprüft werden, aber von unterschiedlichen Prüfungspartnern. Ähnlich dazu ist der Einfluss von Prüfungspartnern vier Mal höher, als wenn Mandanten lediglich vom selben Büro einer Prüfungsgesellschaft geprüft werden, aber von unterschiedlichen Prüfungspartnern. Wir zeigen, dass der Einfluss der Prüfungspartner nicht nur zu mehr Standardfloskeln in Lageberichten und Anhängen führt, sondern auch vermehrt mandantenspezifische Informationen berichtet werden. Schließlich zeigen Interviews mit Prüfungspartnern auf, dass Mandanten i.d.R. einen ersten Entwurf des Lageberichts und des Anhangs erstellen und Prüfungspartner deren Inhalt im Rahmen der Prüfung sukzessive beeinflussen, um die gesetzliche Konformität sicherzustellen. Unsere Studie ist zudem für Adressaten von Jahres- und Konzernabschlüssen relevant. So zeigen unsere Ergebnisse, dass Lageberichte, die stark von Prüfungspartnern beeinflusst werden, eine tendenziell höhere Qualität u.a. in Form von weniger Redundanzen und mehr zukunftsgerichteten Informationen aufweisen. Außerdem erweisen sich diese Berichte als nützlicher für Adressaten zur Vorhersage der zukünftigen Profitabilität von Mandanten. Insgesamt ergänzt diese Studie die bisherige Forschung, die schon gezeigt hat, dass Prüfungsgesellschaften einen bestimmten Einfluss auf Lageberichte und Anhänge ihrer Mandanten haben. Unsere Ergebnisse zeigen auf, dass insbesondere jedoch Prüfungspartner die Gestaltung von Lageberichten und Anhängen prägen und dieser Einfluss bedeutende Konsequenzen für die Qualität dieser Berichte hat. Zusammengefasst erbringt diese Studie damit zum einen neue Erkenntnisse über die Rolle der Abschlussprüfung für narrative Elemente von Jahres- und Konzernabschlüssen – ein wichtiges, aber wenig erforschtes Gebiet. Zum anderen wird in dieser Studie ein gegenüber vorigen Studien besser kontrolliertes Forschungsdesign verwendet, sodass die Ergebnisse früherer Untersuchungen zur Relevanz von Abschlussprüfern für die Finanzberichte ihrer Mandanten in ihrer Validität gestärkt werden.
Projektbezogene Publikationen (Auswahl)
- The role of individual audit partners for narrative disclosures. Review of Accounting Studies
Christoph Mauritz, Martin Nienhaus, and Christopher Oehler
(Siehe online unter https://doi.org/10.1007/s11142-021-09634-4)
