Steuerhinterziehung und Steuerbetrug bei der Mehrwertsteuer

• Antragsteller: Professor Dr. Thiess Büttner
• Fachliche Zuordnung: Wirtschaftspolitik, Angewandte Volkswirtschaftslehre
• Förderung: Förderung von 2017 bis 2023
• Projektkennung: Deutsche Forschungsgemeinschaft (DFG) - Projektnummer 323860631

-- Das Projekt zielt auf die Verbindung theoretischer, experimenteller und empirischer Forschung zur Analyse der Determinanten von Steuerhinterziehung und Steuerbetrug im Kontext der Mehrwertsteuer. Während Hinterziehung im Sinne der fehlenden Erhebung der Umsatzsteuer vor allem am Ende der Wertschöpfungskette stattfindet, geschieht Steuerbetrug im Sinne einer fehlenden Abführung der erhobenen Steuern vor allem auf den vorgelagerten Stufen bei Transaktionen zwischen Firmen.-- Mit dem Fokus auf die Mehrwertsteuer verlässt das Projekt den traditionellen Rahmen der Forschung zur Steuerhinterziehung. Von ihrer Konstruktion her ist die Mehrwertsteuer weniger von der Bereitschaft des einzelnen Steuerzahlers zur Kooperation abhängig, da Informationen über steuerliche Vorgänge zumindest entlang der Wertschöpfungskette von zwei Akteuren generiert werden: vom Verkäufer und vom Käufer. Damit schafft die Mehrwertsteuer aber auch Anreize für gemeinschaftlich begangene Steuerhinterziehung und -betrug.-- Trotz der Bedeutung der Mehrwertsteuer als Einnahmeinstrument hat die existierende Literatur die unterschiedlichen Anreize zu Steuerhinterziehung und Steuerbetrug entlang der Wertschöpfungskette bislang nicht berücksichtigt. Auch zu etwaigen Maßnahmen zur Bekämpfung gibt es kaum Studien. Das Projekt stößt in diese Lücke mit einer Reihe von theoretischen, experimentellen und empirischen Untersuchungen. Im experimentellen Teil des Projektes wird der Umstand ausgenützt, dass im Labor die Möglichkeit besteht, die Anreize zu Hinterziehung und Betrug exakt abzubilden und vor diesem Hintergrund das einzelne und gemeinsame Verhalten von Agenten zu untersuchen. Der empirische Teil ergänzt diese Analysen durch die Evaluation verschiedener Reformen zur Bekämpfung von Steuerhinterziehung und -betrug.-- Das Projekt zielt darauf, die weltweite Forschung zum Thema Steuerhinterziehung näher an die Probleme moderner Steuersysteme zu führen. Die Implementierung spezieller steuerlicher Regelungen in die experimentelle Forschung liefert einen Beitrag zur stärkeren Ausnützung dieser Methode zur Analyse konkreter Fragen bezüglich Steuerpolitik und Steuererhebung. Das Projekt beinhaltet unseres Wissens nach die erste systematische experimentelle Untersuchung von Maßnahmen zur Verhinderung von Mehrwertsteuerbetrug und verbindet dabei experimentelle Forschung auch mit empirischer Analyse der Steuerstatistik. Die Verbindung der unterschiedlichen methodischen Ansätze schafft Synergien für die einzelnen Teile des Projekts und steigert das Potential für einflussreiche Forschung. -- Das Projekt leistet auch einen Beitrag zum Ausbau der Forschung anhand von steuerlichen Einzeldaten in Deutschland. In Bezug auf die Dateninfrastruktur hat es diesbezüglich mit der Schaffung der Forschungsdatenzentren Fortschritte gegeben. Im Vergleich zu anderen europäischen Ländern und den USA, ist die empirische Forschung mit steuerlichen Mikrodaten in Deutschland indes noch unterentwickelt

• DFG-Verfahren: Sachbeihilfen