Digitale Transformation und Besteuerung - Der Einfluss von vorausgefüllten Steuererklärungen auf Steuerhinterziehungsverhalten und Steuerbefolgungskosten

• Antragsteller: Professor Dr. Frank Hechtner; Professor Dr. Peter N.C. Mohr, seit 7/2023
• Fachliche Zuordnung: Accounting und Finance
• Förderung: Förderung von 2020 bis 2024
• Projektkennung: Deutsche Forschungsgemeinschaft (DFG) - Projektnummer 438592663

Die Verpflichtung zur Zahlung von Steuern geht auch mit Fragen der Steuerbefolgung einher. Um die persönliche Steuerschuld zu ermitteln, müssen Steuerzahler in den meisten Ländern Steuererklärungen abgeben. Dabei erhalten sie als Folge der digitalen Transformation oftmals vorausgefüllte Steuererklärungen. Beispielsweise werden bei Verwendung einer Steuersoftware die Eingaben aus dem Vorjahr als Orientierungshilfe in das aktuelle Jahr übertragen (z.B. bzgl. Gehalt oder Werbungskosten). Allerdings sind die vorausgefüllten Werte oftmals nicht korrekt, da die Vorjahreswerte nicht die aktuelle wirtschaftliche Situation des Steuerzahlers vollständig und richtig wiedergeben können. Darüber hinaus spielen in der Steuerverwaltung vorausgefüllte Steuererklärungen in vielen Ländern eine immer bedeutendere Rolle. Der automatische Datenaustausch zwischen Steuerbehörde und Arbeitgebern, Sozialversicherungsträgern und Banken ermöglicht es der Steuerverwaltung beispielsweise, Steuererklärungen zu erstellen, die vor der Übermittlung an den Steuerzahler vorausgefüllt werden. Anstatt dass Steuerzahler ihre Steuererklärung manuell ausfüllen müssen, erhalten sie Steuerformulare, die bereits mit den Steuerdaten vorausgefüllt sind. Obwohl Steuererklärungen, die von den Steuerbehörden vorausgefüllt werden, sehr vertrauenswürdig sein sollten, sind Fehler bei der Dateneingabe oder -übertragung nicht unwahrscheinlich.In dem vorgeschlagenen Projekt wollen wir mit Hilfe von einer umfangreichen Befragung von schätzungsweise 100.000 deutschen Steuerzahlern sowie verschiedenen Laborexperimenten ein neuartiges Framework für Steuerhinterziehungsentscheidungen untersuchen. Wir werden dabei die folgenden Forschungsfragen beantworten. Erstens, wie häufig werden elektronische und vorausgefüllte Steuererklärungen verwendet und welche individuellen Merkmale beeinflussen diese Nutzung? Zweitens, vereinfachen vorausgefüllte Steuererklärungen den Steuerdeklarationsprozess? Drittens, inwiefern beeinflussen elektronische und vorausgefüllte Steuererklärungen das Steuerhinterziehungsverhalten? Dabei konzentrieren wir uns sowohl auf korrekt als auch auf falsch vorausgefüllte Einnahmen- und Werbungskostenpositionen. Viertens, wie beeinflussen unvollständige Informationen über die wahren Steuererklärungspositionen den Einfluss von vorausgefüllten Steuererklärungen auf das Steuerhinterziehungsverhalten? Darüber hinaus untersuchen wir auch, inwiefern die Verwendung elektronischer und vorausgefüllter Steuererklärungen die Höhe der Steuerbefolgungskosten beeinflusst.

• DFG-Verfahren: Sachbeihilfen
• Ehemaliger Antragsteller: Professor Dr. Martin Fochmann, bis 6/2023